Проводки формирования резервов предстоящих расходов

Содержание

Резервы предстоящих расходов проводки

Проводки формирования резервов предстоящих расходов

(далее — Инструкция № 162н);

  • В бюджетных учреждениях — Инструкцией, утв. (далее — Инструкция № 174н);
  • В автономных учреждениях — Инструкцией, утв.

    (далее – Инструкция № 183н).

  • Согласно для учета резервов предстоящих расходов предназначен счет 401 60 «Резервы предстоящих расходов».

    Согласно , , формирование суммы резерва отражается:

    1. Дебет 0 106 00 000, 0 109 00 000, 0 401 20 200 Кредит 0 401 60 000.

    В соответствии с , , операции по начислению расчетов по обязательствам за счет сумм резервов отражаются следующими бухгалтерскими записями:

    1. Дебет 0 401 60 000 Кредит 0 302 00 000, 0 303 00 000.

    Аналитический учет по резервам ведется в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, по видам создаваемых резервов.

    Резервы отпусков в бюджетном учреждении

    Следовательно, их должны применять не только казенные, но и бюджетные (автономные) учреждения.

    Положения Инструкции N 157н не обязывают учреждение под сформированный резерв иметь остатки денежных средств на лицевом счете (счете в кредитной организации).

    Резервы формируются по методу начисления. В отношении сформированных резервов предусмотрены следующие ограничения (п. 302.1 Инструкции N 157):

    Новости компании

    Механизм резервирования предстоящих расходов позволяет формировать реальный финансовый результат деятельности учреждений.

    При этом механизме денежные обязательства учреждением не принимаются, так как это отложенные обязательства.

    К данным операциям относятся следующие предстоящие расходы (отложенные обязательства) учреждения: предстоящая оплата отпусков за фактически отработанное время и компенсация за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника

    Резерв по коммунальным услугам

    Обоснование Как отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения отложенные обязательства по резервам предстоящих расходов Если вы приняли решение создавать резервы предстоящих расходов, отразите в учете отложенные обязательства.

    Принято отложенное обязательство на сумму созданного резерва 0.506.90.000 0.502.99.000 2. Уменьшены обязательства. Например, если пересчитали сумму резерва Методом «красное сторно» 0.506.90.000 0.502.99.000 3.

    Разъяснения Минфина по отражению в учете отдельных операций, связанных с расчетами с работниками учреждения

    Аналогичные положения содержатся в п.

    4 Инструкции № 174н и п. 5 Инструкции № 183н.

    Формируем резервы предстоящих расходов (Валова С.)

    В силу п.

    302.1 Инструкции N 157н, если организация примет решение о формировании указанного резерва, она должна зафиксировать данный факт в своей учетной политике. При этом недостаточно указать только применение счета, на котором будут аккумулироваться суммы накопления (резервирования) предстоящих расходов.

    Учреждению следует отметить: — виды резервов, которые будут создаваться в учете (например, резерв для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, резерв на восстановление основных средств, для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке); — порядок формирования резерва (в данном случае следует отразить, каким образом он будет формироваться, то есть указать метод его определения); — дату, на которую будет формироваться резерв (например, последнее число месяца, квартала, полугодия или года).

    Формируем резервы предстоящих расходов (Сильвестрова Т.)

    Чаще всего это учреждения образования, которые формируют резервы расходов на выплату отпускных. В таких учреждениях в летний период одновременно уходит в отпуск почти весь коллектив, поэтому с целью равномерного признания расходов им удобно создавать подобные резервы.

    Пунктом 302.

    1 Инструкции N 157н установлена возможность создавать резервы предстоящих расходов в отношении следующих обязательств, неопределенных по величине и (или) времени исполнения: 1) возникающих вследствие принятия иного обязательства (сделки, события, операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение учреждения, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств): а) предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или выплаты компенсаций за неиспользованный

    Резервы предстоящих расходов в казенном учреждении

    Также в нынешних условиях актуально формирование резерва на возмещение вреда, причиненного физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия). Проблема может возникнуть в том числе из-за принятия органами государственной власти не соответствующих законодательству актов.

    Методы оценки отложенных обязательств определяют в учетной политике учреждения. Сумма резерва (отложенного обязательства) – всегда оценочная величина: ее невозможно определить точно, поэтому она признается в предполагаемой оценке.

    Резервы предстоящих расходов.

    Как организовать бухгалтерский учет?

    Соответственно, на основании данных бухгалтерского учета и отчетности невозможно было планировать доходы и расходы организаций госсектора с учетом объема этих обязательств. Ситуация изменилась после внесения изменений в Инструкцию по применению Единого плана счетов (далее – Инструкция) ().

    Поправки действуют чуть больше месяца – они вступили в силу 16 ноября. Их суть заключается в следующем.

    Во-первых, введен новый счет 401 60 «Резервы предстоящих расходов» для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных по отложенным обязательствам ().

    Источник: http://disk-shetka.ru/rezervy-predstojaschih-rashodov---provodki-80666/

    Резервы предстоящих расходов в учреждении

    Проводки формирования резервов предстоящих расходов

    Инструкции по учету предусмотрен счет для учета резервов предстоящих расходов. Резервы можно создавать разного типа, но Минфин России обязывает учреждения формировать их на оплату отпусков и по претензионным требованиям и искам. Как рассчитать данные резервы учреждения и какими проводками отразить, читайте далее.

    Каждый год учреждение планирует свои расходы. Но в деятельности могут возникать непредвиденные обстоятельства.

    Например, судебные процессы или отпуска, увольнение сотрудников, расходы на выплату отпускных за накопленные сотрудником дни.

    Чтобы знать необходимое количество средств для таких выплат, создайте резерв предстоящих расходов. Это поможет избежать нехватки средств и обосновать дополнительное финансирование для различных непредвиденных выплат.

    Счет учета

    Резервы предстоящих расходов формируйте на счете 401.60. Сумма на этом счете имеет оценочное значение, поэтому ее нужно скорректировать в сроки, установленные учетной политикой.

    В учетной политике также закрепите аналитические коды в счете по видам резервов. Например, для резерва на выплату отпусков – счет 401.61, для резерва на выплату по искам – счет 401.63.

    Помните: используйте их только на те затраты, на которые они были созданы.

    На заметку: Типовые проводки для казенных учреждений. Резервы предстоящих расходов

    Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

    Организация планирует сумму на выплату отпускных по графику отпусков. Но количество отпусков может измениться. Сотрудник перенесет отпуск, уволится, или придет новый сотрудник. Поэтому безопаснее создать годовой резерв и определить сумму ежемесячных отчислений в туда. Способы расчета:

    1. При небольшой численности работников используйте метод расчета по каждому сотруднику:
    Резерв отпусков  = Количество не использованных сотрудником дней отпуска  × Средний дневной заработок сотрудника
    1. Если в работодателя большая численность, рассчитывайте по формуле:
    Резерв отпусков  = Общее количество неиспользованных дней отпуска  × Средняя зарплата сотрудников

    Сумму страховых взносов рассчитайте путем умножения полученной суммы на 30,2 процента.

    Выбранный метод расчета и периодичность отчисления отразите в учетной политике.

    Полезный материал в статье

    Порядок расчета резервов по отпускам

    Скачать

    Учет резерва на оплату отпусков

    Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете отразите следующими проводками:

    операции Бухгалтерская запись Документальное оформление
    Дебет Кредит
    Формирование
    на отпускные КРБ.1.401.20.211КРБ.1.109.ХХ.211 КРБ.1.401.61.211 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
    на страховые взносы КРБ.1.401.20.213КРБ.1.109.ХХ.213 КРБ.1.401.61.213
    Использование 
    Начислены расходы (расчеты по обязательствам), на которые ранее был создан резерв:
    – по выплате отпускных КРБ.1.401.61*.211 КРБ.1.302.11.730 Табель учета рабочего времени (ф. 0504421)
    – по выплате страховых взносов на: КРБ.1.401.61*.213
    – социальное страхование КРБ.1.303.02.730
    – страхование от несчастных случаев КРБ.1.303.06.730
    – медицинское страхование КРБ.1.303.07.730
    – пенсионное страхование КРБ.1.303.10.730

    * Счет 401.60 приведен с аналитикой 401.61

    X – аналитический код группы синтетического счета объекта учета.

    ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

    Типовые проводки для бюджетных учреждений. Резервы предстоящих расходов

    Скачать
     

    Вас может заинтересовать: Как рассчитать резервы предстоящих расходов в бухучете

    Резерв расходов по претензионным требованиям и искам

    Учреждение несет дополнительные расходы, если решит оспорить предъявленные к нему штрафы, пени, иски, ущербы, возможны судебные издержки. Также возможно, что госучреждению придется сделать выплаты по судебным решениям в пользу истца. Поэтому Минфин России обязывает учреждения создавать резерв по претензионным требованиям и искам.

    Порядок расчета и периодичность пополнения отразите в учетной политике.

    Способы расчета:

    Резерв по претензионным требованиям  = Штрафы  + Пени

    Для случаев выплат по компенсациям от причиненного ущерба (в т. ч. по ГПД) и ожидаемым судебным затратам применяйте формулу:

    Резерв по претензионным требованиям  = Ущерб  + Судебные издержки

    Читайте в Системе Госфинансы: Типовые проводки для автономных учреждений. Резервы предстоящих расходов

    Резервы по претензионным требованиям и искам в учете

    В бюджетном учете казенных учреждений формирование резервов по претензионным требованиям и искам отразите проводками:

    операции Бухгалтерская запись Первичные документы
    Дебет Кредит
    Формирование
    Резерв для оплаты обязательств по претензиям, предъявленным в адрес учреждения (в т. ч. оспариваемым в судебном порядке) КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.401.63.290 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
    Использование
    Начислены расходы (расчеты по обязательствам), на которые ранее был создан резерв:
    – при выплате по претензионным требованиям (искам) КРБ.1.401.63*.290 КРБ.1.302.91.730 КРБ.1.401.63.290 КРБ.1.302.91.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
    – по оплате других обязательств, в том числе признанных в судебном порядке, за счет резерва, созданного на эти цели КРБ.1.401.60.2001 КРБ.1.302.ХХ.730КРБ.1.303.ХХ.730

    * Счет 401.60 приведен с аналитикой 401.63.

    X – аналитический код группы синтетического счета объекта учета.

    ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

    1 В разрезе КОСГУ.

    Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102346-uchet-rezervov-predstoyashchih-rashodov

    Счет 96 в бухгалтерском учете: Резервы предстоящих расходов

    Проводки формирования резервов предстоящих расходов

    Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

    Как формируются резервы предстоящих расходов

    Резервы предстоящих затрат организации состоят из:

    • Предстоящие затраты на оплату отпускных работникам;
    • Затраты на текущий ремонт оборудования и основных средств;
    • Затраты на гарантийное обслуживание и ремонт;
    • Прочие затраты организации.

    Предприятие вправе самостоятельно установить порядок расчета резерва на оплату отпускных работникам, указав в учетной политике, с учетом пунктов 15 и 16 ПБУ 8/2010:

    При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

    Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года.

    Определив годовую сумму резерва, можно вычислить размер ежемесячных отчислений: годовая сумма делится на 12. Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4.

    Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат. А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год.

    Если резерв на ремонт основных средств, оборудования не израсходован в текущем году, то остаток можно закрыть на счете 99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с ОСНО:

    Также отметим, что в бухгалтерском балансе сумма резерва отражается в строчке 1540 «Резервы предстоящих расходов».

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Проводки по 96 счету

    Типовые проводки операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» приведены в таблице ниже:

    Дт счета Кт счета  проводки
    96 70 Отражена сумма резерва на оплату начисленных отпускных работников
    96 69 Отражена сумма начисленных социальных выплат
    96 76 Отражена списанная за счет резерва организации стоимость услуг сторонних предприятий, например: гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание
    96 91 Неиспользованная сумма резерва предстоящих расходов, включаем в состав прочих доходов
    08 96 Отражена сумма резерва организации для осуществления вложений во внеоборотные активы при строительных работах
    20 (23,29) 96 Начисленную сумму резерва включаем в состав затрат основного производства (вспомогательного производства или обслуживающего производства)
    25 (26) 96 Начисленную сумму резерва включаем в состав общепроизводственных или общехозяйственных затрат
    44 96 Начисленную сумму резерва включаем в расходы на продажу

    Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете

    Изучим более подробно примеры операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда

    В учетной политике ООО «Весна» отражено создание резерва на оплату отпускных работникам исходя из оплаты труда. При этом резерв начисляется на конец каждого месяца.

    Для расчета резерва используем формулу: (ОТ + страховые взносы) / 28 * 2,33, где

    • 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
    • 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

    Следовательно:

    • Страховые взносы — 30,2 %;
    • Оплата труда в январе — 250 000 руб.;
    • Резерв января: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
    • ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.

    Проводки по созданию резерва в ООО «Весна» по отпускам будущих периодов на 96 счете:

    Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    20 96 27 086 Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам Бухгалтерская справка

    Пример 2. Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка

    В учетной политике ООО «Зима» отражено создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка и количества неиспользованных дней отпуска. Зарплата работников за прошедший 2016 год — 2 750 000 руб. Остаток отпусков за 2016 год равен 30 дней. Среднее количество дней в месяце в 2016 году — 29,3 дней.

    Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок + страховые взносы) * остаток отпуска.

    Расчет резерва:

    • Средний дневной заработок: 2 750 000 / 29,3 / 12 = 7 821,39 руб.;
    • Страховые взносы: 7 821,39 * 30,2% = 2 362,06 руб.;
    • Резерв на 31 декабря 2016г.: (7 821,39 + 2 362,06) * 30 = 305 503,50 руб.

    В ООО «Зима» сформированы проводки по созданию резерва по отпускам на 96 счете:

    Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    20 96 305 503,50 Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам Бухгалтерская справка

    Пример 3. Создание резерва на гарантийный ремонт

    Допустим, ООО «Осень» продает свою продукцию с гарантией ремонта в течение 12 месяцев с момента продажи. После проведения анализа продаж товара было выявлено:

    • 12% проданного товара подлежит ремонту;
    • 8% проданного товара подлежат замене;
    • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
    • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
    • В течение 2017 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

    Таким образом:

    • Расчет суммы резерва на 2017 год: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
    • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

    Проводки по 96 счету по созданию резерва:

    Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    20 (23; 26; 44) 96 182 500 Отражена сумма резерва на гарантийный ремонт Бухгалтерская справка

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-96-v-buhgalterskom-uchete-rezervyi-predstoyashhih-rashodov.html

    Учет резервов предстоящих расходов

    Проводки формирования резервов предстоящих расходов

    Пассивный балансовый счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для подытоживания информации о состоянии и динамики сумм, запланированных для последующего равномерного списания расходов на различные производственные нужды. Разберемся, как осуществляется учет резервов предстоящих расходов, какие затраты аккумулируются на нем и какими записями оформляется их списание.

    Резервы предстоящих расходов: счет 96

    Создание резервов (факт и критерии) закрепляются в учетной политике организации. Резервирование сумм, документально подтвержденных соответствующими расчетами и бухгалтерскими учетными формами, отражается по к-ту сч. 96, корреспондирующегося со счетами на производство и реализацию продукции: Д/т 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 – К/т 96.

    Итак, фиксируются на этом счете суммы резервов, разделяемых по статьям планируемых в будущем затрат. Чаще всего, компаниями практикуется создание резервов на: 

    • Оплату отпусков (+ страховые отчисления в фонды) в предстоящих периодах;
    • Выплату ежегодного вознаграждения по выслуге лет;
    • Расходы для работ сезонного характера;
    • Затраты на ремонт ОС, рекультивацию земель, проведение мероприятий по охране окружающей среды;
    • Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание объектов и др.

    Фактически понесенные расходы, входящие в ранее образованный резерв, отражаются по д-ту сч. 96 и списываются на затраты производства в корреспонденции с затратными счетами.

    Аналитический учет по сч. 96 осуществляется в отдельности по каждому созданному резерву. Правильность формирования и использования резервных сумм периодически проверяется в соответствии с расчетами, сметами и другими учетными документами. При необходимости их размеры корректируются. На конец года по резервным операциям обязательно проводится инвентаризация.

    Резервы предстоящих расходов в балансе: строка и ее название

    Сформированные компанией резервы предстоящих расходов в балансе фиксируются в строках оценочных обязательств:

    • В 4-м разделе «Долгосрочные обязательства» – стр. 1430;
    • В 5-м разделе «Краткосрочные обязательства» – стр. 1540.

    Созданные резервы отражаются в указанных строках в составе долгосрочных или краткосрочных обязательств, исходя из периода их обращения.

    К примеру, начисленный резерв по отпускам персонала текущего года будет полностью использован в отчетном периоде и, следовательно, рассматривается как краткосрочное оценочное обязательство, отражаясь в строке 1540.

    К долгосрочным обязательствам относят операции по реструктуризации производств, т.е. те, что планируется проводить в периоде, превышающем 12 месяцев.

    Учет резервов предстоящих расходов и платежей начинается с создания резерва:

    Операция Корреспонденция счетов Основание
    Д/т К/т
    Начисление резерва на предстоящие расходы по основному производству (выпуск продукции, оплата отпусков в будущих периодах, отчисления в фонды) 20 96 Планы производства продукции, график отпусков персонала, бухгалтерская справка-расчет суммы затрат
    Резерв на расходы по вспомогательным производствам 23 96 Сметно-техническая документацияСправка-расчет
    Создание ремонтного фонда 25, 26 96
    Ежемесячные платежи по обслуживающим производствам (29), например, предстоящие расходы на ремонт арендованного имущества, расходам на продажу в торговле (44) 29, 44 96
    Формирование фонда материального поощрения внутри компании 84 96 Отметка в УП, справка- расчет
    Отнесение сумм взносов на капремонт в резерв 86 96 Планы формирования целевых отчислений
    Создание резерва из прочих доходных поступлений 91 96 Экономическое обоснование, расчеты
    Начисление за счет расходов будущих периодов 97 96

    По окончании отчетного периода на основании документально оформленных операций бухгалтер осуществляет постатейное списание на затраты производства, обеспечивая их равномерность и основываясь на принятой в компании методике расчетов. Основные бухгалтерские записи таковы:

    Операция Корреспонденция счетов Основание
    Д/т К/т
    Списание расходов по законченным текущим ремонтам (этапам) 96 23 Акты выполненных работ
    Списание затрат по вспомогательным и обслуживающим производствам 96 23,26,29
    Покрытие затрат по амортизации ОС 96 02 Расчет амортизации
    Начисление отпускных персоналу из резервных средств 96 70 Графики отпусков, приказы по кадрам, лицевые счета
    Начислены страховые взносы на эту сумму отпускных 96 69 Расчет отчислений

    Резервы предстоящих расходов: закрытие счета

    В процессе производства размеры созданных резервов могут изменяться, поэтому к окончанию года возможен перерасход резервных средств или превышение фактически понесенных расходов над резервом.

    Превышение резерва может списываться за счет текущих расходов (при соответствующем обосновании). Если на конец года образовался остаток резервных средств, то его сторнируют, либо переносят на следующий финансовый год.

    Важно закрепить операции по ведению и закрытию 96-го счета в учетной политике организации.

    Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-rezervov-predstoyashchih-rashodov

    Проводки формирования резервов предстоящих расходов

    Проводки формирования резервов предстоящих расходов

    – Трудовое право – Проводки формирования резервов предстоящих расходов

    В частности, нужно предусмотреть взносы в Пенсионный фонд, ФСС. Пример Ежегодный ФОТ, включающий страховые платежи, составляет 900 тысяч рублей. Размер отпускных и различных взносов составляет 80 тысяч рублей. Необходимо рассчитать % начислений в резервный фонд.

    Для этого проводятся следующие расчеты: 80 тысяч/900 тысяч/12*100% = 0,74% Дальше нужно определить объем отчислений в месяц: 900 тысяч*0,74% = 6 660 рублей Именно 6 660 рублей нужно каждый месяц перечислять в резервный фонд.

    Бухгалтерские проводки будут следующими:

    • ДТ20 КТ96. Ежемесячное формирование резерва в размере 6 660 рублей.
    • КТ96 КТ70. Перевод сумм на отпускные.
    • КТ96 ДТ69.

    Внимание

    Бухучет и используемые проводки Использование счетов при формировании резерва зависит от того, куда именно пойдут средства:

    • Выплата отпускных – счета 70 и 69.
    • Перечисление средств за выслугу лет – счета 70 и 69.
    • Ремонт основных средств – счета 20 и 23.
    • Рекультивация земель – счета 20 и 23.
    • Ремонт по гарантийному талону – счет 51.

    Резервы фиксируются на счете 96. Рассмотрим типичные проводки, отражаемые на нем:

    Оплата трат с валютного счета за счет резервных средств.

  • ДТ96 КТ69-1. Отчисление страховых выплат в Фонд социального страхования с резервов.
  • ДТ96 КТ69-2.
  • Отчисление средств в Пенсионный фонд.

  • ДТ96 КТ69-3.
  • Важно

    Самый точный способ — рассчитывать средний дневной заработок и количество оплачиваемых дней отпуска по каждому работнику, но он же и самый трудоемкий. Выбранный способ устанавливается в учетной политике организации.

    Для расчета суммы резерва можно воспользоваться менее трудозатратным способом:

    1. распределить сотрудников по группам — в соответствии со счетами отнесения затрат;
    2. для каждой группы посчитать общее количество отпусков сотрудников, приходящихся на период, включая дополнительные;
    3. для каждой группы вычислить средний дневной заработок;
    4. вычислить сумму резерва: средний дневной заработок умножить на количество дней отпусков.

    Допустим, у нас получилась сумма резерва на отпуск за 1 квартал 100000 рублей. Операция по созданию резерва создается на последнее число квартала, предшествующего рассчитываемому.

    Формирование и учет резервов предстоящих расходов

    Российской Федерации претензий (исков), иных аналогичных ожидаемых расходов; 6. По обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям), по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру в виду отсутствия первичных учетных документов; 7.

    По иным обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения, в случаях, предусмотренных актом учреждения, принятого при формировании его учетной политики.

    В том случае, если учреждение примет решение о формировании резервов по указанным обязательствам, оно должно отразить это в своей учетной политике, при этом учреждению следует указать виды резервов, порядок формирования резервов, дату, на которую будет формироваться резерв.

    Формирование резервов (отражение в учете отложенных обязательств) осуществляется на основе оценочных значений.

    Формируем резервы предстоящих расходов

    Перечисление денег в Фонд обязательного медицинского страхования.

    • ДТ96 КТ76. Услуги сторонней компании оплачены за счет резервных средств.
    • ДТ96 КТ91-1. Средства, не использованные в течение отчетного периода.
    • ДТ08 КТ96. Создание резервов под создание внеоборотных активов под проведение строительных работ.
    • ДТ08 КТ96. Зафиксированы обязательства по охране окружающей среды, рекультивации земель.
    • ДТ20 КТ96. Начисление средств на расходы на основное производство.
    • ДТ23 КТ96. Начисление средств на траты вспомогательного производства.
    • ДТ25 КТ96. Направление денег на общепроизводственные траты.
    • ДТ26 КТ96. Направление средств на общехозяйственные нужды.
    • ДТ29 КТ96. Затраты на обслуживание.
    • ДТ44 КТ96. Траты на продажу.

    При расчете годовой суммы резерва нужно учитывать все платежи.

    Счет 40160 резервы предстоящих расходов

    Отражение в бухгалтерском учете казенных учреждений формирования и расходования резервов предстоящих расходов. Одними из важных изменений, внесенных в инструкцию 157н приказом 89н, является появление новых счетов, предназначенных для отражения операций резервирования предстоящих расходов.

    Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, согласно п.302.1 Инструкции 157н предназначен счет 401.60. Резерв может быть сформирован по следующим обязательствам: 1.

    Предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения; 2.

    Бухгалтерские проводки по учету резервов предстоящих расходов

    Связано это с тем, что данные выплаты распределяются на протяжении всего года неравномерно. Формирование резерва предстоящих расходов можно подразделить на следующие ступени:

    1. Отражение создания резерва в учетной политике организации.
    2. Определение оценочного обязательства на последнюю дату или квартала, или месяца.
    3. Расчет базового объема резерва. Для этого требуется умножить средний дневной доход на число оставшихся дней в квартале или месяце.
    4. Размер резерва увеличивается на размер страховых взносов.

    Порядок создания резервов устанавливается на основании учетной политики предприятия.

    Отражение резервов предстоящих расходов в учете

    Проводки по созданию резерва: Дт Кт Сумма Описание операции 20.1 96.1 100000 Создается резерв по оплате отпуска 20.1 96.1 22000 Создается резерв по страховым взносам в ПФР 20.1 96.

    1 2900 Создается резерв по страховым взносам в ФСС Создание резерва по ремонту основных средств Резерв на ремонт вычисляется на основании совокупной стоимости ОС и нормативов отчислений. Резерв по ремонту основных средств создается на 20, 23, 26, 44 счете и т. д.

    Годовая сумма резерва не должна превышать среднее арифметическое суммы фактических ремонтов за предыдущие 3 года. Вычислив годовую сумму, находим сумму регулярных отчислений на резерв.
    Если эти отчисления производятся ежемесячно, то годовая сумма делится на 12.

    Если один раз в квартал, то годовая сумма делится на 4. Допустим, сумма резерва по ремонту основных средств для нашей организации определена как 150000 рублей.

    Актуальные вопросы по формированию резерва предстоящих расходов

    За январь отпускные не начислялись, в феврале сумма отпускных составила 34 000 руб. Посчитаем размер резерва за январь согласно условию примера: 500 000руб./28*2,33= 41 607,14 руб.

    Для отражения операций по формированию резервов и принятия обязательств на сумму созданного резерва в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8», редакция 1, предназначен документ «Операция (бухгалтерская)» (Рис.1). Рис.

    1 Начисление оплаты отпуска за отработанное время за счет резерва отражается документом «Операция (бухгалтерская)», этим же документом можно отразить уменьшение отложенного обязательства (Рис.2): Рис.2 Также необходимо отразить в учете расходные обязательства по выплатам начисленных отпусков, производимых за счет резерва.

    Резервы предстоящих расходов (РПР) – это средства, которые предполагается направить в дальнейшем на выплаты по будущим отпускам, вознаграждениям за выслугу лет. Деньги также могут тратиться на ремонт оборудования, различные производственные траты. Средства необходимо правильно учитывать.

    Инструкцией №157н по бюджетному учету установлена необходимость фиксирования в учетной политике применяемого порядка резервирования. Как и для чего нужно формировать РПР? В пункте 302.1 Инструкции №157н сказано о том, что предприятие имеет право на создание резерва будущих трат.

    Нужно это для равномерного распределения трат в дальнейшем. Резерв создается по следующим обязательствам:

    1. Образованные в результате принятия определенного обязательства.

      К примеру, предприятие заключило сделку. В эту категорию входят и обязательства перед сотрудниками: выплаты при увольнении, отпускные.

    Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года. Определив годовую сумму резерва, можно вычислить размер ежемесячных отчислений: годовая сумма делится на 12.

    Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4. Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат.

    А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год. Если резерв на ремонт основных средств, оборудования не израсходован в текущем году, то остаток можно закрыть на счете 99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с ОСНО: Также отметим, что в бухгалтерском балансе сумма резерва отражается в строчке 1540 «Резервы предстоящих расходов».

    Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда В учетной политике ООО «Весна» отражено создание резерва на оплату отпускных работникам исходя из оплаты труда. При этом резерв начисляется на конец каждого месяца. Для расчета резерва используем формулу: (ОТ + страховые взносы) / 28 * 2,33, где

    • 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
    • 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

    Следовательно:

    • Страховые взносы — 30,2 %;
    • Оплата труда в январе — 250 000 руб.;
    • Резерв января: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
    • ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.

    Проводки по созданию резерва в ООО «Весна» по отпускам будущих периодов на 96 счете: Дт Кт Сумма проводки, руб.

    Источник: http://yuristrb-ufa.ru/provodki-formirovaniya-rezervov-predstoyashhih-rashodov/

    Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения

    Проводки формирования резервов предстоящих расходов

    Объекты и схемы учета материалов, основных средств или расчетов с контрагентами прозрачны, потому что близки к реалиям жизни. Но когда бухгалтер начинает работать с будущими периодами, предстоящими расходами, иллюзорность объектов и событий вносит путаницу. Такие участки учета требуют особого внимания.

    Данное понятие впервые появилось в Инструкции № 157н от 01.12.2010 и описывает суммы, для которых нельзя определить величину или время исполнения.

    Это слабо прогнозируемые статьи расходов, тем не менее их нужно каким-то образом относить на финансовый результат учреждения.

    Резервы предстоящих расходов и платежей формируются именно для того, чтобы равномерно распределять такие суммы в течение года. Подход к их учету особый и не всегда понятный даже опытным бухгалтерам.

    Инструкция № 157н не обязывает учреждения закладывать такие расходы на будущее, но, учитывая рекомендации Минфина России (письмо № 02-07-07/28998 от 20.05.2015) формировать резервы все-таки стоит для некоторых видов затрат:

    • штрафных санкций/пеней/компенсаций;
    • выплат за предстоящие отпуска по фактически отработанному времени;
    • компенсаций за неиспользованные работниками отпуска, в том числе суммы за социальное страхование;
    • финансовых обязательств, которые могут возникнуть в силу реструктуризации или ликвидации учреждения;
    • резервы на гарантийное обслуживание;
    • иных обязательств, для которых нельзя установить точную сумму и/или время исполнения.

    Суммы отпускных и компенсаций — самый наглядный и распространенный вид предстоящих расходов. Подробные разъяснения по ним дал Минфин России в том же письме № 02-07-07/28998.

    В каждом учреждении может быть свой перечень предстоящих расходов. Важно, чтобы он был зафикисрован в учетной политике с указанием вида резерва, даты его создания, периодичности расчета (раз в месяц, квартал или год) и пр.

    Резерв предстоящих расходов vs расходы будущих периодов

    Несмотря на то что оба понятия определяют суммы, которые будут потрачены в будущем, существует определенная разница в содержании и учете этих расходов.

    В отличие от резервов, расходы будущих периодов — это уже начисленные учреждением суммы. Размер этих затрат определен, они относятся к одному или нескольким периодам в будущем и в бухгалтерском учете признаются согласно датам

    В бухгалтерском учете доходы такого типа отражаются на счете 0 401 40 000 (п. 301 Инструкции № 157н от 01.12.2010). Когда наступает период, к которому относятся ранее учтенные доходы, суммы переходят на текущие доходы учреждения.

    Резервы предстоящих доходов и платежей отличаются прежде всего тем, что нельзя точно спрогнозировать величину и/или время исполнения: будут ли они потрачены полностью, во II или в III квартале и пр.

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.